Para entender la Reforma Tributaria: Lo que se aprobó y lo que se rechazó

El texto, ahora despachado a segundo trámite al Senado, contempla cinco grandes áreas, entre ellas la integración y medidas de compensación, además del régimen propyme y las normas sobre transformación digital, entre otras.

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Tras 58 complejas votaciones, la Cámara de Diputados concluyó el análisis del proyecto de Modernización Tributaria y aprobó la mayoría de sus normas y aspectos claves de la propuesta, como la derogación del actual régimen atribuido impulsado por la administración de Michelle Bachelet y el paso a la reintegración del sistema tributario chileno.

Esta norma, ratificada junto con otros beneficios a las pymes por 80 votos a favor, 63 en contra y una abstención, establece un único sistema 100% integrado y de tributación de los dueños de las empresas en base a retiros. Adicionalmente, se modernizan diversas normas del sistema tributario aclarando y simplificando su contenido.

El texto, ahora despachado a segundo trámite al Senado, contempla cinco grandes áreas: 

1.- La citada integración y medidas de compensación. Incluye: el sistema único y 100% integrado; otros ajustes directamente relacionados a la integración; limitaciones back-to-back y market maker; los retiros desproporcionados sin justificación económica; la norma especial antielusión de revisión de utilidad retenida; el beneficio de contribución a adultos mayores; la eliminación a la exención a predios forestales (salvo bosque nativo); el 1% de aporte regional; y la restricción a la exención al impuesto adicional a universidades.

2.- El régimen propyme y medidas adicionales proinversión. Considera: el régimen propyme; la devolución del IVA a los activos fijos en menor plazo; el crédito IVA a la construcción; la extensión de beneficios a zonas extremas; y el sistema de depreciación instantánea.

3.- Las normas sobre transformación digital, que contempla: la aplicación del IVA a los servicios digitales; la digitalización y relación de los contribuyentes con el SII; la documentación electrónica (boleta); y el fortalecimiento tecnológico SII. Los servicios digitales que deberían verse afectados por el IVA serían del tipo Rappi, Uber Eats, Netflix, tinder, Spotify y aplicaciones de juegos, pero no los de transportes como Uber y Cabify.

4.- El área de la certeza tributaria, que incluye: la modernización de la Ley de IVA; la modernización de la Ley de Herencias y Donaciones; la Defensoría del Contribuyente (Dedecon); el catálogo de derechos de los contribuyentes; las facultades de fiscalización y recursos ante el SII; Isfut y avenimiento transitorio; y restantes normas del proyecto.

5.- Los impuestos verdes. 

ASPECTOS DESTACADOS 

Uno de los puntos destacados del proyecto dice relación con el nuevo Régimen Pro Mipyme, que establece un sistema simplificado integral para este segmento, recogiendo y ampliando los beneficios del actual régimen Mipyme.

El nuevo mecanismo se aplicará de manera automática a las empresas con ingresos de hasta 75.000 UF y les permitirá llevar una contabilidad simplificada y liberarse de una serie de registros tributarios.

Por efecto de este nuevo sistema, en conjunto con otras normas pro crecimiento, el Gobierno proyecta un aumento de la inversión de 2% a 2,5% por año y la generación de nuevos empleos formales de 61 mil a 83 mil por año.

Otras propuestas valoradas por los legisladores y que concitaron una votación mayor son las que benefician a los adultos mayores vulnerables y que pasa por una baja a las contribuciones que este segmento de la población paga, situación que también fue extensivo a los establecimientos de larga estadía para adultos mayores (Eleam).

Asimismo, fue ampliamente apoyada la norma que fortalece la autonomía de las regiones, por medio de la implementación de una nueva contribución de 1% aplicable a los proyectos de inversión que generen externalidades negativas y la extensión de beneficios tributarios a las zonas extremas.

En cuanto a recaudación, se estima que la reforma genere mayores ingresos netos por US$425 millones en régimen. El crecimiento económico sería la principal fuente de recaudación tributaria.

MATERIAS RECHAZADAS

Pese a que el grueso del texto propuesto por la Comisión de Hacienda fue ratificado, hubo algunas materias que no lograron ser aprobadas.

El primer conjunto de normas afectadas, que no logró el quórum necesario de aprobación durante la votación en general, apuntaban a materias procesales, medidas prejudiciales precautorias para los tribunales tributarios y aduaneros, el recurso de casación en la forma, ajustes al reclamo tributario y deber de mantener publicadas las sentencias.

Luego, en el debate en particular, se rechazaron cinco grupos de disposiciones:

1.- Las que mantenían la facultad del Servicio de Impuestos Internos (SII) para examinar documentación en caso de entrega de antecedentes no fidedignos por el contribuyente y coordinación de la solicitud de antecedentes por cualquier medio expedito.

2.- La que modificaba el recurso de reposición administrativa. 

3.- La que modificaba reglas aplicables al término de giro de empresas acogidas a primera categoría. 

4.- La facultad del SII para calificar habitualidad en ventas de bienes corporales muebles e inmuebles. 

5.- La consignación del hecho gravado por el impuesto a las donaciones.